Xem mẫu
- PHẦN II
HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU BIỂU
Kê khai các thông tin định danh trên các mẫu biểu:
* Phần các chỉ tiêu định danh của NNT:
- Chỉ tiêu Tên người nộp thuế - Ghi chính xác tên NNT, không sử dụng tên viết
tắt hay tên thương mại.
- Chỉ tiêu Mã số thuế - Ghi đầy đủ mã số thuế của NNT do cơ quan thuế cấp khi
đăng ký thuế.
- Chỉ tiêu Địa chỉ, Quận/huyện, Tỉnh/thành phố - Ghi theo đúng địa chỉ của NNT
- Chỉ tiêu Điện thoại, Fax, E mail - Ghi theo số đúng số điện thoại, fax và địa chỉ
email của NNT
* Phần các chỉ tiêu định danh của Đại lý thuế:
Chỉ phải kê khai khi NNT có ký hợp đồng với đại lý thuế để đại lý thuế thực
hiện thay mặt NNT thực hiện kê khai nộp thuế cho NNT:
- Chỉ tiêu Tên đại lý thuế - Ghi chính xác tên của đại lý thuế.
Chỉ tiêu Mã số thuế - Ghi đầy đủ mã số thuế của đại lý thuế do cơ quan thuế cấp
khi đăng ký thuế.
- Chỉ tiêu Địa chỉ, Quận/huyện, Tỉnh/thành phố - Ghi theo đúng địa chỉ của đại
lý thuế
- Chỉ tiều Điện thoại, Fax, Email – Ghi theo số đúng số điện thoại, fax và địa chỉ
email của đại lý thuế
- Chỉ tiêu Hợp đồng đại lý thuế - Ghi đầy đủ số hợp đồng, ngày hợp đồng đã ký
giữa NNT và đại lý thuế.
10
- A. HƯỚNG DẪN MẪU BIỂU KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG
PHÁP KHẤU TRỪ
I. HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU BIỂU.
1. Hướng dẫn lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
1.1. Mẫu 01-1/GTGT.
11
- 1.2. Cách lập bảng kê
NNT phải lập Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán ra trong kỳ tính thuế
để làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT. Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán ra
được lập theo mẫu số 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-
BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
NNT phải kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê. Trường hợp các chỉ tiêu
không có số liệu thì bỏ trống. NNT không được tự ý thay đổi khuôn dạng của mẫu
biểu như thêm vào hay cắt bớt hoặc thay đổi vị trí các chỉ tiêu.
NNT thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi lập hoá
đơn bán hàng hoá, dịch vụ phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số
tiền người mua phải thanh toán.
1.2.1. Căn cứ để lập bảng kê
- Căn cứ để lập bảng kê là hoá đơn GTGT HHDV bán ra trong kỳ tính thuế;
NNT kê khai toàn bộ hoá đơn GTGT đã xuất bán trong kỳ, bao gồm cả các hoá
đơn đặc thù như tem, vé, hoá đơn điều chỉnh, hoá đơn xuất trả lại hàng.
+ Thời điểm xác định thuế GTGT và lập hoá đơn được xác định như sau:
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở
hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung
ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp
tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ
thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Ngày lập hoá đơn đối với hoạt động cung cấp điện sinh họat, nước sinh hoạt,
dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình thực hiện chậm nhất không quá bảy (7)
ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết
thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình.
12
- Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn
giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành,
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn
dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng,
giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây
dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án
hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự
xác định phù hợp với thoả thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày
xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải
quan trên tờ khai hải quan.
Trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường
xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán,
ngày lập hoá đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc
chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của
tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ.
- Bảng kê được lập hàng tháng, căn cứ vào hoá đơn, chứng từ bán ra để ghi
đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê. Đối với hàng hoá, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối
tượng tiêu dùng như: điện, nước, xăng, dầu, dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ
khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ
và bán lẻ hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng khác thì được kê khai tổng hợp doanh số bán
lẻ, không phải kê khai theo từng hoá đơn.
- Hoá đơn bán ra tháng nào thì kê vào bảng kê hoá đơn GTGT HHDV bán ra
tháng đó. Trường hợp trong kỳ tính thuế không phát sinh hàng hoá dịch vụ bán ra
thì không phải lập bảng kê thuế GTGT đầu ra.
13
- - Hoá đơn GTGT được ghi vào bảng kê cần phân loại theo nhóm chỉ tiêu
HHDV không chịu thuế GTGT, HHDV có thuế suất GTGT 0%, thuế suất 5% và
thuế suất 10%.
- Trường hợp trên 1 hoá đơn ghi chung cho nhiều mặt hàng thì ở cột “mặt
hàng” - cột (7) có thể ghi 1 số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu của hoá đơn.
- Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán (trừ trường hợp được phép
dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT
của HHDV bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ.
Ví dụ: Doanh nghiệp A bán 1 máy tính với giá bán chưa có thuế GTGT là
10.000.000 đồng/chiếc, thuế GTGT 10% bằng 1.000.000 đồng/chiếc, nhưng khi
bán Doanh nghiệp lại chỉ ghi giá bán là 11.000.000 đồng/chiếc thì thuế GTGT tính
trên doanh số bán được xác định bằng: 11.000.000 x 10% = 1.100.000 đồng/chiếc.
- Đối với hoá đơn điều chỉnh giảm cho các hoá đơn đã xuất thì ghi số giá trị
âm bằng cách để trong ngoặc (...).
1.2.2. Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu trên bảng kê như sau.
Dòng chỉ tiêu 1 “HHDV không chịu thuế GTGT”:
- Toàn bộ các hoá đơn bán ra trong tháng của HHDV không chịu thuế
GTGT ghi vào nhóm này.
- Cột (1), ghi thứ tự hoá đơn.
- Các cột (1,2, 3, 4, 5, 6, 7, 10) ghi theo nội dung của từng hoá đơn.
- Cột (8) doanh số bán chưa có thuế, dòng tổng số ghi tổng cộng doanh số
bán chưa có thuế của HHDV không chịu thuế. Số liệu này dùng để ghi vào chỉ tiêu
[26] trong Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Cột (9) thuế GTGT không ghi và bỏ trống.
Dòng chỉ tiêu 2 “HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 0%”:
- Toàn bộ hoá đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 0% của NNT bán
ra trong kỳ tính thuế được ghi trong chỉ tiêu này.
14
- - Các cột (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7,8, 10) ghi theo nội dung tương ứng của từng hoá
đơn và tương tự như hướng dẫn ở chỉ tiêu 1.
- Cột (8) doanh số bán chưa có thuế ở dòng tổng số ghi tổng cộng doanh số
bán chưa có thuế GTGT của HHDV loại có thuế suất 0%. Số liệu này dùng để ghi
vào chỉ tiêu [29] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Cột (9) không ghi và bỏ trống.
Dòng chỉ tiêu 3 “HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 5%”:
- Toàn bộ hoá đơn HHDV loại thuế suất thuế GTGT 5% của NNT bán ra
trong kỳ tính thuế được ghi trong chỉ tiêu này.
- Cột (1), ghi thứ tự hoá đơn.
- Các cột (2, 3, 4, 5, 6, 7, 10) ghi theo nội dung tương ứng của từng hoá đơn.
- Cột (8) doanh số chưa có thuế, ở dòng tổng số ghi tổng cộng doanh số bán
chưa có thuế GTGT của HHDV loại có thuế suất thuế GTGT 5%. Số liệu này dùng
để ghi vào chỉ tiêu [30] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Trường hợp giá bán ghi trên hoá đơn đặc thù là giá đã có thuế GTGT thì căn
cứ giá bán có thuế GTGT để tính ra giá bán chưa có thuế GTGT theo công thức:
Giá bán ghi trên hoá
Doanh số bán chưa đơn
=
thuế GTGT
1 + thuế suất
- Cột (9) là số thuế GTGT của HHDV bán ra (cột (9) = cột (8) x 5%). Tổng
số thuế GTGT của HHDV chịu thuế suất 5% dùng để ghi vào chỉ tiêu [31] trên Tờ
khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
15
- Dòng chỉ tiêu 4 “HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%”:
- Toàn bộ hoá đơn HHDV loại thuế suất thuế GTGT 10% của NNT bán ra
trong kỳ tính thuế được liệt kê trong chỉ tiêu này.
- Cách lập tương tự như chỉ tiêu 3. Tổng doanh số bán chưa có thuế GTGT
của HHDV chịu thuế suất 10% (cột 8) được dùng để ghi vào chỉ tiêu [32] trên Tờ
khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT. Còn tổng số thuế GTGT của HHDV chịu thuế
suất 10% (cột 9) dùng để ghi vào chỉ tiêu [33] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số
01/GTGT.
Dòng chỉ tiêu 5 “HHDV không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”:
- Chỉ tiêu này dành kê khai hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá bán ra nhưng
không phải khai thuế GTGT, không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT, áp dụng
đối với các trường hợp sau:
+ NNT là đại lý bán hàng hoá, dịch vụ theo hình thức bán đúng giá hưởng
hoa hồng.
+ NNT có hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hoá: không phải khai
thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác.
Dòng chỉ tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán ra”:
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số liệu tại cột 8, dòng tổng số của các loại:
HHDV không chịu thuế GTGT, HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 0%, 5% và
10%.
Dòng chỉ tiêu “Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế
GTGT”:
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số liệu tại cột (8), dòng tổng số của các
loại: HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 0%, 5%, 10%. Tổng doanh thu HHDV bán
ra ở chỉ tiêu này dùng để ghi vào chỉ tiêu [27] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số
01/GTGT.
Dòng chỉ tiêu “Tổng thuế GTGT của HHDV bán ra”:
16
- Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số liệu tại cột 9, dòng tổng số của các loại:
HHDV có thuế suất thuế GTGT 0%, 5% và 10%. Tổng thuế GTGT của HHDV
bán ra ở chỉ tiêu này dùng để ghi vào chỉ tiêu [28] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số
01/GTGT.
2. Hướng dẫn lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
mẫu số 01-2/GTGT
2.1. Mẫu số 01-2/GTGT
17
- 18
- 2.2. Cách lập bảng kê
NNT phải lập Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào trong kỳ tính thuế
để làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT. Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua
vào được lập theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số
28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính.
NNT phải kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê. Trường hợp các chỉ tiêu
không có số liệu thì bỏ trống. NNT không được tự ý thay đổi mẫu biểu như thêm
vào hay cắt bớt các chỉ tiêu
2.2.1. Căn cứ lập bảng kê
- Căn cứ để lập bảng kê là các hoá đơn GTGT, chứng từ, biên lai nộp thuế
GTGT ở khâu nhập khẩu của HHDV mua vào trong kỳ tính thuế bao gồm cả hoá
đơn GTGT đặc thù như tem vé, hoá đơn nhận lại hàng do người mua trả lại hàng,
chứng từ nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài.
- NNT cần phân loại hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào được tập hợp vào
bảng kê theo từng nhóm: HHDV dùng riêng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế
GTGT, không chịu thuế GTGT, dùng chung cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu
thuế và không chịu thuế GTGT, HHDV dùng cho dự án đầu tư. Khi kê khai hết các
hoá đơn, chứng từ của từng nhóm đều phải cộng giá trị của các cột (8) và cột (10).
- Hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào trong kỳ không đủ điều kiện khấu trừ
thuế cũng phải kê vào bảng kê
- Trường hợp trên 1 hoá đơn ghi nhiều loại HHDV thì ở cột mặt hàng có thể
ghi 1 số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu của hoá đơn.
- Đối với hoá đơn điều chỉnh giảm cho các hoá đơn mua vào trước đó thì ghi
giá trị âm bằng cách để trong ngoặc (...).
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua lẻ cho tiêu dùng như: điện, nước, xăng, dầu,
dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành
khách, mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ và bán lẻ hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng
19
- khác bảng kê tổng hợp được lập theo từng nhóm mặt hàng, dịch vụ cùng thuế suất,
không phải kê chi tiết theo từng hoá đơn.
* Chú ý: Các hoá đơn bán hàng thông thường (không phải hoá đơn GTGT),
hoá đơn bất hợp pháp thì không ghi vào bảng kê này.
2.2.2. Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu
Dòng chỉ tiêu 1 “HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều
kiện khấu trừ thuế”:
- Toàn bộ hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ , biên lai nộp thuế của
HHDV dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT của NNT trong kỳ tính
thuế
- Hoá đơn chứng từ mua TSCĐ: bao gồm cả TSCĐ dùng chung cho SXKD
HHDV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, (trừ tài sản cố định chuyên
dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định
là nhà làm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng phục vụ hoạt động tín
dụng của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm
nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng,
du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành
khách, kinh doanh du lịch, khách sạn).
- Hoá đơn chứng từ đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế được ghi trong chỉ
tiêu này, bao gồm:
+ Hoá đơn, chứng từ phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi
xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để
trong kho. Trường hợp bỏ sót chưa kê khai thì thời gian để kê khai, khấu trừ bổ
sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót.
Ví dụ 19: Công ty A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 20/2/2011.
Trong kỳ kê khai thuế tháng 2/2011, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót chưa kê
khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là
kỳ kê khai tháng 7/2011.
20
- + Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào,
trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới
hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ
của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần
trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mươi triệu đồng thì chỉ được khấu trừ
thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
+ Đối với những hoá đơn mua vào, trong hợp đồng mua hàng có ghi rõ hình
thức thanh toán qua ngân hàng, nhưng chưa đến hạn thanh toán hoặc đối với hàng
hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai khấu trừ
nhưng phải ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú (cột 11) trên bảng kê hoá
đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.
- Đối với hoá đơn mua tài sản cố định là ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi trở
xuống (trừ ôtô sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách, du lịch,
khách sạn) thì chỉ kê vào chỉ tiêu này đối với số thuế GTGT đầu vào tương ứng với
phần trị giá 1,6 tỷ đồng ( chưa có thuế GTGT). Phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng
và số thuế GTGT đầu vào vượt tương ứng được kê ở dòng chỉ tiêu (2 ): “Hàng hoá
dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ”
Ví dụ: Ngày 10/4/2011 Công ty C có mua 01 xe ô tô 4 chỗ hiệu BMW sử
dụng vào mục đích đưa đón lãnh đạo của Công ty với giá ( chưa thuế GTGT) là 1,8
tỷ đồng - Thuế GTGT ( 10%): 180 triệu đồng.( đã có chứng từ thanh toán tiền mua
xe qua ngân hàng). Công ty tiến hành kê khai vào chỉ tiêu này giá trị tương ứng
như sau:
Giá trị hàng hoá: 1,6 tỷ - Thuế GTGT : 160tr .
Phần giá trị còn lại: Giá trị hàng hoá: 200tr - Thuế GTGT 20tr Công ty kê
khai vào dòng chỉ tiêu (2)
Cột (1), ghi thứ tự hoá đơn
- Các cột (2, 3, 4, 5,6, 7) ghi theo nội dung tương ứng trên từng hoá đơn,
chứng từ, biên lai nộp thuế.
21
- - Cột (8) doanh số mua chưa có thuế, dòng tổng số ghi tổng cộng doanh số
mua chưa có thuế GTGT.
Trường hợp hoá đơn mua vào là loại hoá đơn, chứng từ đặc thù, giá mua đã
bao gồm thuế GTGT thì căn cứ giá mua đã có thuế GTGT để tính ra doanh số mua
chưa có thuế GTGT theo công thức:
Giá bán ghi trên hoá
Giá mua chưa có đơn
thuế GTGT =
1 + thuế suất
- Cột (9) - thuế suất ghi theo thuế suất thuế GTGT trên hoá đơn, chứng từ,
biên lai nộp thuế hoặc theo thuế suất quy định đối với HHDV đó trong trường hợp
hoá đơn đặc thù.
- Cột (10) - thuế GTGT ghi số thuế GTGT theo hoá đơn, chứng từ, biên lai
nộp thuế hoặc số thuế GTGT tính được đối với hoá đơn đặc thù (10 = 8 x 9).
- Cột (11)- Ghi chú hoặc thời hạn thanh toán chậm trả: Dùng để ghi chú
hoặc ghi các thời hạn của các hoá đơn, thanh toán chậm trả.
Dòng chỉ tiêu 2 “HHDV không đủ điều kiện khấu trừ”:
- Toàn bộ hoá đơn GTGT, chứng từ, biên lai nộp thuế của HHDV không đủ
điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn tại các văn bản quy phạm pháp luật
về thuế.
Ví dụ:
+ Các hoá đơn, chứng từ, biên lại nộp thuế phát sinh quá 6 (sáu) tháng, kể
từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ.
+ Các hoá đơn GTGT mua hàng hoá có giá trị trên 20 triệu đồng nhưng
thanh toán bằng tiền mặt.
+ Các hoá đơn mua tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí
tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định là nhà làm trụ sở văn phòng và các
22
- thiết bị chuyên dùng phục vụ hoạt động tín dụng của các tổ chức tín dụng, doanh
nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, các
bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích
kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
+ Phần chênh lệch của giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng đối với hoá đơn mua tài
sản cố định là ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống.
- NNT ghi theo từng hoá đơn chứng từ vào các cột 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
và 11 tương tự như hướng dẫn ở các chỉ tiêu 1, 2 và 3 nêu trên. Riêng đối với hoá
đơn mua xe ô tô vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số liệu kê vào cột 8 và cột 10 chỉ kê phần
giá trị chênh lệch không được khấu trừ, ở cột 11 ghi rõ là “phần giá trị vượt mức
quy định không được khấu trừ”
Dòng chỉ tiêu 3 “HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu
thuế đủ điều kiện khấu trừ”:
- Chỉ tiêu này dành cho CSKD sản xuất kinh doanh hàng hoá vừa chịu thuế
GTGT và không chịu thuế GTGT, nhưng không hạch toán riêng được số thuế
GTGT đầu vào dùng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT.
- Kê vào chỉ tiêu này là các hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế ( đủ diều
kiện khấu trừ thuế như hướng dẫn tại chỉ tiêu 1) của HHDV mua vào trong kỳ tính
thuế dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT (Không
bao gồm hoá đơn, chứng từ mua TSCĐ đã kê ở chỉ tiêu 1)
- Cột (1), ghi thứ tự hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế.
- Các cột (2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9,10, 11) ghi theo nội dung tương ứng trên từng
hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế.
Dòng chỉ tiêu 4 “HHDV dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu
trừ thuế”:
- Chỉ tiêu này chỉ dùng cho NNT mua HHDV dùng cho dự án đầu tư. Căn cứ
hoá đơn chứng từ mua vào dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ.
23
- - NNT ghi từng hoá đơn , chứng từ vào các cột 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 và
11 tương tự như hướng dẫn ở các chỉ tiêu 1, 2 và 3 nêu trên.
- Trường hợp NNT không có dự án đầu tư mới thì chỉ tiêu 4 không phải ghi
- Trường hợp NNT có dự án đầu tư mới chưa phát sinh doanh thu thì lập
riêng Bảng kê mẫu số 01-2/GTGT, nhưng bảng kê này chỉ ghi chỉ tiêu 4 mà không
ghi chỉ tiêu 1, 2, 3. Bảng kê này được nộp kèm theo tờ khai mẫu số 02/GTGT
Dòng chỉ tiêu 5 “HHDV không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”:
- Chỉ tiêu này dành kê khai hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá mua vào
nhưng không áp dụng cho đối tượng tổng hợp kê khai tờ khai 01/GTGT, cụ thể:
+ NNT là đại lý bán hàng hoá, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo
hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng
đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý. NNT thực hiện kê
khai vào chỉ tiêu này các hoá đơn GTGT của hàng hoá nhận bán đại lý.
+ NNT kinh doanh dịch vụ cho thuê tài chính không phải nộp Tờ khai thuế
giá trị gia tăng đối với dịch vụ cho thuê tài chính, mà chỉ nộp Bảng kê hoá đơn
hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT, trong đó chỉ tiêu thuế giá trị
gia tăng mua vào chỉ ghi tiền thuế giá trị gia tăng của tài sản cho thuê phù hợp với
hoá đơn giá trị gia tăng lập cho doanh thu của dịch vụ cho thuê tài chính trong kỳ
kê khai.
+ NNT có hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hoá: không phải khai
thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác. Hóa đơn đầu
vào của hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác được khai vào chỉ tiêu này nhưng
không được sử dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
Dòng chỉ tiêu “Tổng giá trị HHDV mua vào”:
Tổng giá trị HHDV mua vào là Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế (cột 8)
của các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4.
24
- - Trường hợp NNT không có dự án đầu tư mới là tổng cộng số liệu tại cột 8,
dòng tổng số của các chỉ tiêu 1, 2, 3 ( không cộng chỉ tiêu 4). Số liệu của chỉ tiêu
này dùng để ghi vào chỉ tiêu [23] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Trường hợp NNT có dự án đầu tư mới thì lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT
nhưng chỉ ghi chỉ tiêu 4 (không cộng chỉ tiêu 1, 2, 3). Số liệu này được dùng để ghi
vào chỉ tiêu [22] trên tờ khai 02/GTGT.
Dòng chỉ tiêu “Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào”:
Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào là tổng số thuế GTGT của các loại
HHDV dùng cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT. Số liệu ghi
vào chỉ tiêu này là tổng cộng số liệu tại cột 10.
Trường hợp NNT không có dự án đầu tư mới là tổng cộng số liệu tại cột 10,
dòng tổng số của các chỉ tiêu 1, 2, 3 (không cộng chỉ tiêu 4). Tổng thuế GTGT của
HHDV mua vào dùng để ghi vào chỉ tiêu [24] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số
01/GTGT.
Trường hợp NNT có dự án đầu tư mới phải thực hiện khai tờ khai mẫu
02/GTGT, thì lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT và chỉ ghi chỉ tiêu 4 (không cộng chỉ
tiêu 1, 2, 3). Số liệu này dùng để ghi vào chỉ tiêu [23] trên tờ khai 02/GTGT.
3. Hướng dẫn lập bảng kê số lượng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy bán ra
3.1. Mẫu số 01-3/GTGT.
25
- 26
- 3.2. Cách lập bảng kê
Trường hợp NNT có phát sinh doanh số bán xe ô tô, xe hai bánh gắn máy thì
ngoài Bảng kê 01-1/GTGT và Bảng kê 01-2/GTGT thì phải lập thêm Bảng kê 01-
3/GTGT và gửi đến cơ quan thuế cùng với tờ khai thuế GTGT hàng tháng. Cách
lập:
- Bảng kê 01-1/GTGT và Bảng kê 01-2/GTGT được lập như hướng dẫn ở
phần trên.
- Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu trên Bảng kê 01-3/GTGT:
Dòng chỉ tiêu “Xe ôtô”:
- Cột (2): Ghi rõ tên xe, chủng loại xe, đời xe, năm sản xuất, bán ra chi tiết
từng loại xe
- Cột (3): ghi rõ đơn vị tính (chiếc)
- Cột (4): Ghi chi tiết tổng số lượng xe bán ra trong tháng
- Cột (5): Ghi số lượng xe bán tới người tiêu dùng và số lượng xe xuất cho
đại lý bán hưởng hoa hồng
- Cột (6): Ghi giá bán ghi trên hoá đơn (bao gồm cả thuế GTGT) của những
xe bán tới người tiêu dùng và xe xuất giao cho đại lý bán hưởng hoa hồng.
Dòng chỉ tiêu “Xe hai bánh gắn máy”:
Kê khai vào các cột 2, 3, 4, 5, 6 tương tự như chỉ tiêu 1 “Xe ô tô”.
Ví dụ: Công ty TNHH Long Thành, MST 0101537281 kinh doanh ngành
nghề xe ô tô. Doanh thu, chi phí, thuế GTGT đầu vào, đầu ra của Công ty thực
hiện theo dõi riêng được đối với từng hoạt động. Tháng 5/2011, Công ty TNHH
Long Thành có số liệu kinh doanh như sau:
- Thuế GTGT của HHDV mua vào: 8.000.000.000 đồng.
- Tổng HHDV bán ra: 10.000.000.000 đồng. Trong đó:
27
- Xe Camry 3.0 sản xuất năm 2010 bán tổng 4 chiếc với giá bán:
1.000.000.000 đồng/chiếc (giá đã bao gồm thuế GTGT).
Xe Hundai MLX (Santafe) 7 chỗ sản xuất năm 2010 bán tổng 3 chiếc với giá
bán: 2.000.000.000 đồng/chiếc (giá đã bao gồm thuế GTGT).
Công ty lập Bảng kê số lượng xe ô tô bán ra trong kỳ tháng 5/2011 như sau:
Mẫu số: 01-3/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư
PHỤ LỤC số 28/2011/TT-BTC ngày
28/02/2011 của Bộ Tài chính)
BẢNG KÊ SỐ LƯỢNG XE ÔTÔ, XE HAI BÁNH GẮN MÁY BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày…… tháng…… năm……..)
[01] Kỳ tính thuế: tháng 5 năm 2011
[02] Tên người nộp thuế:...Công ty TNHH Long Thành.
[03] Mã số thuế: 0 1 0 1 5 3 7 2 8 1
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………...........................
[05] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Trong đó
Tổng số Số lượng xe bán cho
Đơn vị người tiêu dùng và
STT Loại xe lượng xe Giá bán ghi trên hóa đơn
tính số lượng xe xuất cho
bán ra (bao gồm cả thuế GTGT)
đại lý bán hưởng
Ghi
hoa hồng
chú
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Xe ôtô Camry 3.0 Chiếc 4 4 1.000.000.000 đồng/chiếc
(xe 4 chỗ)
Xe ôtô Hundai MLX
1 Chiếc 3 3 2.000.000.000 đồng/chiếc
(xe 7 chỗ)
Cộng Chiếc 7 7
Xe hai bánh gắn máy
2 ...
Cộng
3 7 7
Tổng cộng
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật
về những số liệu đã khai./.
Ngày 18 tháng 06 năm 2011.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:…………………….. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Chứng chỉ hành nghề số:........... ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
28
- 4. Hướng dẫn lập bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá
dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ
4.1. Mẫu số 01-4A/GTGT
29
nguon tai.lieu . vn